@rabirgoです。
FP3級の試験まで、今日を入れてあと3日。
今回は相続・事業承継について気づいたこと、腹落ちしたことをシェアします。
不動産に続いてここも半分捨ててるのでさらっといきます。
相続の基本
相続人
配偶者、子、両親、兄弟姉妹と続く。
養子、非嫡出子、胎児も相続人となりうる。
養子には普通養子と特別養子がある。普通養子は実父母と養父母の両方の相続人となる。特別養子は実父母との親子関係を断ち切るので養父母のみの相続人となる。
非嫡出子は被相続人が男性の場合は認知が必要。
胎児はすでに生まれたものとして相続人となる。ただし死産の場合は相続人にならない。
相続人が死亡している場合は代襲相続がある。
相続分
相続人が複数いる場合は法定相続分に従う。
相続の承認と放棄
相続人は単純承認、限定承認、放棄が選択できる。相続を承認した場合、資産も負債も承継する。
相続の開始があったことを知った日から3ヶ月以内に行う。
遺産分割
遺産分割の種類には指定分割と協議分割がある。
指定分割とは、亡くなった被相続人が、遺言書で遺産分割の方法を指定することです。一方、協議分割は、相続人たちが自分たちで話し合って遺産の分け方を決めることです
遺産分割には現物分割、換価分割、代償分割がある。
遺言と遺贈
遺言には種類がある。自筆証書遺言、公正証書遺言、秘密証書遺言。
作成方法、商人の数、検人の要否が異なる。
遺留分
遺留分とは、相続人に法律上保障された一定の割合の相続財産のこと。
遺言で誰か一人（極端な例では家族の誰かではなく愛人など）に遺産を相続すると記述されていても、配偶者や直系卑属などの相続人に最低限の相続分が保障されている。
成年後見制度
法定後見制度として後見、保佐、補助がある。精神上の障害によって判断能力を欠く場合に保護する制度。
相続税
相続税の計算の流れ
3つのステップに分けられる。テキストでは以下。
- 各人の課税価格を計算
- 相続税の総額を計算
- 各人の納付税額を計算
複雑だし覚えても実生活には役に立たないのでスキップ。（税理士や弁護士の仕事だと思う。。）
相続税の申告と納付
相続税の申告
相続や遺贈によって財産を取得した人は申告書の提出が必要。
相続の開始があったことを知った日の翌日から10ヶ月以内に提出。
提出先は被相続人の死亡時における住所地の所轄税務署長。
相続税の納付
延納の物納が可能。要件あり。
相続税の取得費の加算
相続により取得した財産を一定期間内に譲渡した場合に、相続税額のうち一定金額を譲渡資産の取得費に加算することができる。
相続税も譲渡所得税も払う必要があるの？って時の特例らしい。
贈与税
贈与税の基本
贈与の形態には、通常の贈与、定期贈与、負担月贈与、死因贈与がある。
死因贈与は相続税の課税対象。
贈与税の計算
- 贈与財産として加算するものには、本来の贈与財産とみなし贈与財産がある
- みなし贈与財産には生命保険金等、定額譲渡、債務免除がある
- 非課税財産というものがある
複雑なので理解しようとはせず、問題集から覚えられるだけ覚える。
贈与税の特例
贈与税には特例がある。
- 贈与税の配偶者控除
- 相続時精算課税制度
- 直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の非課税制度
- 教育資金の一括贈与にかかる贈与税の非課税措置
- 結婚・子育て資金の一括贈与にかかる贈与税
タイトルだけ見ても身近に起こりそうなので、その存在は抑えておいた方が良さそう。
適用条件等は問題集から覚えられるだけ覚える。
財産の評価
宅地の評価
宅地の評価方法には路線価方式、倍率方式がある。
宅地の分類には自用地、借地権、賃宅地、貸家建付地があり、それぞれで宅地の評価式が変わる。
これも問題集だのみ。
小規模宅地等の評価減の特例
相続税のみの特例。（贈与税にはこの特例はない）
どんなケースかイメージできないので頭に入らない。。
その他の財産の評価
- 家屋の評価
- 株式の評価
- ゴルフ会員権の評価
- 生命保険契約に関する権利の評価
- 定期預金の評価
株式の評価は複雑。上場株式と取引相場のない株式で変わる。
さいごに
相続ってなかなか自分ごとにできなくてイメージができないので学習、理解が難しいですね。
なぜこんな特例があるの？といちいち疑問に思って進まなかったりします。
でも世の中にはいろんなケースがあって法律や特例が整理・整備されてるんだなと思いました。
特例系はおそらく市民でよく起こりうるケースに対応したものだろうから、試験が終わった後もしっかり頭に入れておきたいですね。
今日の世界一周絶景日めくりカレンダー
日めくりカレンダーを紹介しています。
ブレッド島
スロベニアの北部、オーストリアとイタリアの国境近くに位置するそうです。
ブレッド湖に浮かぶ小島がブレッド島だそう。
島内には聖マリア教会があり、伝承ある鐘を鳴らせば願いが叶うと言われているとか。
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